Fiscalité des rentes et pensions : guide complet 2026

A. Imposition selon le type de rente ou pension

Toutes les rentes et pensions de retraite ne sont pas traitées de la même façon par le fisc. Voici le traitement fiscal détaillé de chaque source de revenu de retraite courante au Québec.

RREGOP et RRPE : régimes du secteur public

La rente du RREGOP (Régime de retraite des employés du gouvernement et des organismes publics) et du RRPE (Régime de retraite du personnel d'encadrement) est 100% imposable comme revenu d'emploi. Elle est déclarée à la case O du Relevé 2 (Québec) et à la case 016 du T4A (fédéral).

À partir de 65 ans, la rente RREGOP/RRPE est admissible au crédit pour revenu de pension. Ce crédit procure une économie d'impôt d'environ 234$ au fédéral (14% x 2 000$, moins l'abattement du Québec de 16,5 %) et 496$ au Québec (14% x 3 541 $, sous réserve de la réduction selon le revenu de la ligne 361), pour un total d'environ 730$ par année. Avant 65 ans, la rente RREGOP/RRPE est également admissible au crédit pension, car il s'agit d'une rente viagère provenant d'un régime de pension agréé (art. 118(7) LIR, définition de « revenu de pension admissible »).

La rente RREGOP/RRPE peut être fractionnée avec le conjoint à tout âge (avant et après 65 ans), car il s'agit d'une rente viagère d'un régime de pension agréé. C'est un avantage significatif par rapport aux retraits FERR, qui ne sont fractionnables qu'à 65 ans et plus.

RRQ : Régime de rentes du Québec

Les prestations du RRQ sont 100% imposables. Elles sont déclarées à la case C du Relevé 2 et à la case 020 du T4A(P). Le maximum de la rente RRQ à 65 ans en 2026 est de 1 507,65$ par mois.

Point crucial : le RRQ n'est PAS admissible au crédit pour revenu de pension. De même, le RRQ n'est PAS admissible au fractionnement du revenu de pension. La seule façon de « partager » le RRQ est via le partage des droits entre conjoints auprès de Retraite Québec (basée sur les années de cohabitation), ce qui est un mécanisme complètement différent du fractionnement fiscal du T1032.

Cette distinction est fondamentale dans la planification de retraite. Un client qui a seulement le RRQ comme revenu de pension n'a pas accès au crédit pension de 900$. C'est une raison supplémentaire de convertir une partie du REER en FERR dès 65 ans, même si ce n'est pas obligatoire : le retrait FERR donne droit au crédit pension.

PSV : Pension de la sécurité de la vieillesse

La PSV est 100% imposable. Le montant maximum en 2026 est de 751,97$ par mois à 65 ans. La PSV est sujette à la récupération (clawback) lorsque le revenu net dépasse 95 323$ (2026). La récupération est de 15 cents par dollar au-delà du seuil. La PSV est complètement éliminée à un revenu d'environ 154 753$ (65-74 ans) ou 160 696$ (75 ans et plus).

Comme le RRQ, la PSV n'est PAS admissible au crédit pour revenu de pension ni au fractionnement du revenu de pension. C'est pourquoi les stratégies d'évitement de la récupération de la PSV sont si importantes : gestion du revenu net, utilisation du CELI (retraits non imposables), fractionnement du FERR avec le conjoint, et report de la PSV à 70 ans (augmentation de 36%).

FERR : Fonds enregistré de revenu de retraite

Les retraits du FERR sont 100% imposables. La conversion du REER en FERR est obligatoire au plus tard le 31 décembre de l'année où le titulaire atteint 71 ans. Des retraits minimums sont obligatoires chaque année à partir de l'année suivant la conversion. Le minimum est calculé selon une table prescrite basée sur l'âge du titulaire (ou du conjoint plus jeune, si choisi à l'ouverture).

À partir de 65 ans, les retraits FERR sont admissibles au crédit pour revenu de pension et au fractionnement du revenu de pension. Avant 65 ans, les retraits FERR ne sont PAS admissibles (sauf s'ils proviennent d'un transfert de rente d'un régime de pension agréé). C'est une raison stratégique importante de considérer un retrait FERR de 2 000$ dès 65 ans pour capter le crédit pension, même si le client n'a pas besoin de l'argent.

Rentes d'assureur et rentes prescrites

Une rente achetée auprès d'un assureur avec des fonds enregistrés (REER, FERR, régime de pension) est 100% imposable. Elle est admissible au crédit pour revenu de pension à 65 ans et au fractionnement du revenu de pension.

Une rente prescrite (Règl. 304 LIR), achetée avec des fonds non enregistrés, reçoit un traitement fiscal particulier. Au lieu d'imposer davantage les premiers paiements (qui contiennent plus d'intérêt) et moins les derniers, la portion imposable est nivelée sur toute la durée de la rente. Cela réduit l'impôt dans les premières années et augmente le revenu net disponible tôt à la retraite.

La rente prescrite est particulièrement avantageuse pour les clients qui ont un capital non enregistré important et qui veulent un revenu stable avec une fiscalité prévisible. La portion imposable dépend de l'âge à la souscription, du taux d'intérêt et de la durée de la rente.

B. Le crédit pour revenu de pension en détail

Le crédit pour revenu de pension est un crédit d'impôt non remboursable qui réduit l'impôt à payer pour les contribuables qui reçoivent un revenu de pension admissible. Il existe au fédéral et au Québec avec des montants différents.

Au fédéral, le crédit est de 14% sur un maximum de 2 000$ de revenu de pension admissible, soit un crédit maximum de 280$ (art. 118(3) LIR). Au Québec, le crédit est de 14 % sur un maximum de 3 541 $ de revenu de pension admissible, soit un crédit maximum de 496$ (art. 752.0.8 LI), réduit avec le montant pour âge au-delà du seuil de la ligne 361. Le total combiné est d'environ 730$ (le crédit fédéral de 280$ étant réduit à ~234$ par l'abattement du Québec) d'économie d'impôt par année.

Revenus admissibles à 65 ans et plus : FERR, rente de retraite (RREGOP, RRPE, autre régime agréé), rente d'un assureur, RPDB (régime de participation différée aux bénéfices). Revenus admissibles avant 65 ans : uniquement les rentes viagères d'un régime de pension agréé (comme RREGOP ou RRPE). Revenus JAMAIS admissibles : RRQ, PSV, retraits REER non convertis en FERR.

C. Fractionnement du revenu de pension : T1032 et TP-1012.A

Le fractionnement du revenu de pension (art. 60.03 LIR) permet à un contribuable de transférer jusqu'à 50% de son revenu de pension admissible à son conjoint aux fins de l'impôt. L'objectif est de réduire l'impôt total du couple en transférant du revenu du conjoint au taux marginal plus élevé vers le conjoint au taux marginal plus bas.

À 65 ans et plus, les revenus fractionnables incluent le FERR, la rente RREGOP/RRPE, la rente d'un assureur et le RPDB. Avant 65 ans, seules les rentes viagères provenant d'un régime de pension agréé sont fractionnables (RREGOP, RRPE). Les retraits REER (non convertis en FERR) ne sont JAMAIS fractionnables, quel que soit l'âge.

Le formulaire fédéral T1032 (Choix conjoint visant le fractionnement du revenu de pension) doit être produit chaque année. Au Québec, le formulaire TP-1012.A est requis. Les deux conjoints doivent signer les formulaires. Le conjoint receveur déclare le revenu fractionné et peut également réclamer le crédit pour revenu de pension sur ce montant, si admissible.

Le fractionnement est un choix annuel : il peut être fait une année et pas l'autre. Le pourcentage fractionné peut varier chaque année (de 0% à 50%). L'optimisation dépend du revenu total de chaque conjoint et des seuils de récupération de la PSV. Un logiciel d'impôt ou un calcul détaillé est recommandé pour déterminer le pourcentage optimal.

D. Stratégies fiscales pour maximiser le revenu net de retraite

Stratégie 1 — Retrait FERR de 2 000$ dès 65 ans : même si le client n'a pas besoin du revenu, retirer 2 000$ du FERR à 65 ans donne droit au crédit pension de 300$ au fédéral. Le coût net du retrait (impôt sur 2 000$) est souvent inférieur au crédit reçu, surtout si le client est dans une tranche basse.

Stratégie 2 — Fractionnement optimal du FERR : fractionner le FERR avec le conjoint à faible revenu permet de réduire la facture d'impôt totale du couple et potentiellement d'éviter la récupération de la PSV pour le conjoint à revenu plus élevé.

Stratégie 3 — Conversion REER en FERR à 65 ans : convertir une portion du REER en FERR dès 65 ans (pas besoin d'attendre 71 ans) pour avoir accès au crédit pension et au fractionnement. Convertir seulement le montant nécessaire pour maximiser le crédit sans augmenter excessivement le revenu imposable.

Stratégie 4 — Coordination avec le meltdown REER : si le client a un RREGOP et un REER important, décaisser le REER entre 55 et 65 ans (pendant la fenêtre de faible revenu avant le début du RRQ et de la PSV) pour profiter de taux d'imposition plus bas, puis utiliser le fractionnement du FERR à 65 ans pour le solde restant.

Tableau récapitulatif : imposition des sources de revenu de retraite

Références légales

Crédit pour revenu de pension : art. 118(3) et 118(7) LIR (fédéral), art. 752.0.8 LI (Québec). Fractionnement du revenu de pension : art. 60.03 LIR. Rente prescrite : Règl. 304 du Règlement de l'impôt sur le revenu. Récupération de la PSV : art. 180.2 LIR. Conversion REER-FERR : art. 146(2) LIR (échéance au 31 décembre de l'année des 71 ans). Retraits minimums FERR : art. 146.3(1) LIR et Règl. 7308.

Questions fréquentes