Régime de retraite individuel (RRI) : guide complet 2026

Qu'est-ce qu'un RRI?

Un RRI est un régime de pension agréé à prestations déterminées établi par une société pour un seul participant (généralement le propriétaire-dirigeant). Contrairement au REER dont le plafond est fixe (31 560$ en 2026), le RRI utilise une formule actuarielle basée sur l'âge et le salaire, ce qui permet des cotisations nettement plus élevées, surtout après 50 ans.

La société déduit les cotisations au RRI comme dépense d'entreprise, ce qui réduit son revenu imposable. Le participant accumule des prestations de retraite à l'abri de l'impôt jusqu'au moment du retrait.

Cotisations RRI vs REER : la comparaison

Le plafond de cotisation REER est de 18% du revenu gagné l'année précédente, jusqu'à un maximum de 31 560$ (2026). Le RRI, quant à lui, utilise une formule à prestations déterminées : la rente annuelle visée est généralement de 2% du salaire par année de service. Les cotisations nécessaires pour financer cette rente sont calculées actuariellement et augmentent avec l'âge.

À titre indicatif, un professionnel de 50 ans avec un salaire de 200 000$ pourrait cotiser environ 40 000$ à 50 000$ par année à son RRI, comparativement à 31 560$ au REER. À 60 ans, la cotisation RRI peut dépasser 60 000$. Ces montants varient selon les hypothèses actuarielles et la situation spécifique.

Rachat de service passé (rétroactif à 1991)

L'un des avantages majeurs du RRI est la possibilité de racheter des années de service passées. Le rachat peut remonter jusqu'à 1991, à condition que le participant ait eu un revenu d'emploi T4 admissible durant ces années. Cela permet une cotisation initiale importante lors de la mise en place du régime.

Par exemple, un professionnel de 55 ans qui met en place un RRI et rachète 20 années de service passé pourrait transférer ses REER existants dans le RRI et effectuer une cotisation supplémentaire substantielle, le tout déductible par la société.

Protection contre les créanciers

Les actifs détenus dans un RRI bénéficient d'une protection contre les créanciers en vertu de la législation sur les pensions (Loi sur les régimes complémentaires de retraite au Québec). Cette protection s'applique tant aux créanciers du participant qu'à ceux de la société, contrairement au REER qui n'offre pas cette même protection au Québec (sauf REER collectif avec immobilisation).

Pour les professionnels à risque de poursuites (médecins, dentistes, avocats), cette protection constitue un avantage significatif par rapport au REER.

Obligation de financement terminal

À la liquidation du régime (généralement à la retraite), une évaluation actuarielle finale détermine si les actifs sont suffisants pour couvrir les prestations promises. Si un déficit existe, la société doit effectuer une cotisation supplémentaire pour le combler. Cette cotisation est entièrement déductible d'impôt.

Le financement terminal peut représenter une opportunité fiscale additionnelle, car il permet une déduction corporative importante dans l'année de la liquidation. Cependant, il nécessite que la société ait les liquidités suffisantes.

Qui devrait envisager un RRI?

Le RRI est optimal pour les professionnels incorporés de 45 ans et plus qui se versent un salaire T4 d'au moins 150 000$ par année. Il convient particulièrement aux médecins, dentistes, avocats, ingénieurs et comptables qui cherchent à maximiser leur épargne-retraite au-delà des limites du REER, à bénéficier d'une protection contre les créanciers, et à obtenir une déduction fiscale corporative importante.

Les coûts de mise en place et d'administration (évaluation actuarielle, administration annuelle) sont généralement de 3 000$ à 5 000$ par année, ce qui est rapidement compensé par les avantages fiscaux pour les salaires élevés.

Questions fréquentes